Bauabzugssteuer – in Kürze – Zusammenfassung

§§ 48 ff EStG

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Alle Rechnungen (Teil-,Abschlag-, Schlussrechnungen), die unmittelbare Auswirkung auf die Substanz eines Bauwerkes haben, sind betroffen.

Auch bei Bezug für den hoheitlichen Bereich,

gilt es die Bauabzugssteuer zu beachten!

Ausnahmen sind:

• planerische Leistungen
• Reinigung
• Wartung
• Lieferung und Entsorgung von Baumaterial,
• Gerüstbau
• Garten- und Landschaftsbau
• Grundstücksverkauf durch Bauträger

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Von: Ermittlung Bemessungsgrundlage
bis : Haftung des Leistungsempfängers

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• Bemesssungsgrundlage: Bruttorechnungsbetrag
  • Bagatellgrenze: 5.000 €
    • pro Leistungserbringer
    • pro Kalenderjahr
    • bezogen auf die Gesamtverwaltung
  • Nachholung bei nachträglichem Überschreiten aus der ausstehendem Gegenleistung
    • reicht ausstehende Gegenleistung nicht aus.
      • dann entfällt insoweit der Steuerabzug
  • Kein Abzug bei Vorlage
    • zum Zeitpunkt der Zahlung
    • Freistellungsbescheinigung des zuständigem Finanzamtes
      • grundsätzlich auf bis zu 3 Jahre je Bescheinigung befristet
      • ist auch in Insolvenzfällen grundsätzlich möglich
      • wird nur einmal im Original vom Finanzamt für die konkrete Bauleistung ausgestellt
        • erforderliche Prüfung
          • Gültigkeitsprüfung elektronisch beim BZSt (bzst.bund.de)
          • Plausibililtätsprüfung der Freistellungsbescheinigung
            • Dienstsiegel
            • Sicherheitsnummer
            • bei jeder Zahlung an den Leistungserbringer
• Ermittlung des Steuerbetrages
  • 15 % der Bemessungsgrundlage: Bruttorechnungsbetrag
  • auch in sonstigen Fällen des § 13 b UStG – Wechsel der Steuerschuldnerschaft
• Abzug des Steuerbetrages
  • zum Zahlungszeitpunkt
  • von der jeweiligen Bauleistungsrechnung (Teil-, Abschlag, Schlussrechnung)
• Steueranmeldepflicht
  • bis zum 10. des Folgemonats der Zahlung
  • Meldung erfolgt beim Finanzamt des Leistungserbringers
  • Zentrale Zuständigkeiten existieren bei ausländischen Leistungserbringern.
• Durchschlag ist an den Leistungserbringer zu senden
• Haftung des Leistungsempfängers
  • § 48a (3) EStG
  • in Fällen des unterlassenen oder zu niedrigen Steuerabzuges
  • verschuldensabhängig, daher Dokumentation erforderlich
  • Hinweis: ein korrektes geführtes TCMS Tax Compliance Management System wirkt sich mildernd aus